鼓励企业创新投入 基础研究实施税收激励

发布时间：2025-07-06 15:31:24 来源：各色人等网 作者：探索

本报记者 杜丽娟 北京报道

虽然税收优惠并非决定性因素，鼓励但在基础研究投入领域，企业税收激励背后是创新对科研创新的大力支持。作为基础研究的投入中坚力量，高校和科研机构成为基础研究税收优惠的基础激励主要受益方。

根据财政部、研究税务总局最新要求，实施税收从事基础研究相关的鼓励出资接收方可以免征企业所得税。也就是企业说，财政部、创新税务总局将对非营利性科研机构、投入高等学校接收企业、基础激励个人和其他组织机构基础研究资金收入，研究免征企业所得税。实施税收

来自《2021年全国科技经费投入统计公报》的鼓励数据显示，2021年我国研究与试验发展经费投入总量达2.8万亿元，其中基础研究经费为1817亿元，比上年增长23.9%，占研究与试验发展经费投入总量的比重为6.5%。

更为重要的一个预期是，随着国家对基础研究发展的重视，未来几年基础研究经费的增长也成为大概率，这使税收优惠的作用愈加凸显。

“事实上，不仅是对接收方，对出资企业来说，新税收优惠政策也会给予全额扣除和加计扣除政策，相比以前，企业应纳税所得额会降低，相应地企业缴纳的税款就会减少。”一位事业单位科研人士告诉记者。

记者了解到，为鼓励企业加大创新投入，财政部、国家税务总局近日公布《关于企业投入基础研究税收优惠政策的公告》（以下简称“《32号公告》”）。对于出资方，政策明确对企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除。

对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，则可以免征企业所得税。

在上述人士看来，企业作为基础研究成果转化的重要主体，对基础研究的推动发挥着重要作用。“根据我的了解，科研机构承办的课题一部分来自国家机关，另外一部分就是企业委托课题，包括互联网企业、金融机构等，对这些企业来说，如果课题经费可以纳入加计扣除范围，那可以节省一大部分支出。”

该人士介绍，今年以来，他们团队承办的课题大概有10多个，其中多半来自企业，总金额大概在几百万元。“如果这部分经费可以全额税前扣除，且能加计扣除，那对企业是利好，虽然扣除的企业所得税并不会影响接收方个人收入，但却可以激励企业加大创新研发投入。”

目前，企业所得税是按照25%税率来征收，对于每年有上百万甚至上千万元研发投入的企业来说，税收优惠成为一项重要的激励举措。

在此基础上，鼓励企业参与基础科学研究也成为一项颇有意义的工作。据悉，今年两会期间，《政府工作报告》曾提出将实施“基础研究十年规划”，并明确将加大企业创新激励力度，对企业投入基础研究实行税收优惠。

2022年8月5日，科技部、财政部联合发布《企业技术创新能力提升行动方案（2022-2023年）》，再次提出对企业投入基础研究实行税收优惠政策，鼓励企业通过捐赠等方式设立基础前沿类的研究基金、研发项目和奖项。

之后，在2022年9月7日召开的国务院常务会议上，部署了一系列支持企业创新的阶段性减税政策。从会议要求看，《32号公告》的具体要求成为税收优惠政策的配套文件之一。

实践中，对于基础研究的界定，相关部门解释是，主要是指通过对事物的特性、结构和相互关系进行分析，从而阐述和检验各种假设、原理和定律的活动。

特别需要说明的是，《32号公告》强调，基础研究不包括在境外开展的研究，也不包括社会科学、艺术或人文学方面的研究。

对此，国家税务总局也在官网发布了详细指南。举例来看，如果一家民办的科研机构，从企业接收了用于基础研究的资金，是否可以享受免征企业所得税政策？

《32号公告》答复称，对适用基础研究税收优惠政策的民办非营利科研机构和高等学校的条件进行了明确，要求同时符合三个条件：一是根据《民办非企业单位登记管理暂行条例》规定在民政部门登记，并取得《民办非企业单位（法人）登记证书》。二是对于民办非营利性科研机构，其《民办非企业单位（法人）登记证书》记载的业务范围应属于科学研究与技术开发、成果转让、科技咨询与服务、科技成果评估范围。三是经认定取得企业所得税非营利组织免税资格。

对业务范围存在争议的，需要由税务机关转请县级（含）以上科技行政主管部门确认。对于民办非营利性高等学校，应取得教育主管部门颁发的《民办学校办学许可证》，记载学校类型为“高等学校”。

《32号公告》解释称，如果同时符合上述条件，接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，可以免征企业所得税。

对此，一位税务人士介绍，在《32号公告》出台之前，企业通常只能通过公益性社会组织或者县级以上人民政府用于慈善活动、公益事业的捐赠支出才被允许在年度利润总额12%的限额内税前扣除。

但在《32号公告》发布后，企业出资给特定机构用于基础研究的支出不仅可以全额税前扣除，还可以享受100%加计扣除，这极大提升了税收政策在基础研究领域的激励力度。

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